Документиране на услуга получена от страна извън ЕС
Българско дружество, регистрирана по ЗДДС, получава услуга от страна извън ЕС – Израел. На фактурата от израелското дружество няма начислен ДДС.
- Как следва да постъпим относно документирането на получената услуга в дневниците по ДДС на българското дружество?
- Ако трябва да се съставя протокол, на кой член от ЗДДС да се основава той?
След като дружеството е регистрирано в България по ЗДДС, следва и мястото на изпълнение на получената услуга да е на територията на страната (там, където е установена независимата икономическа дейност на получателя й или обектът му на стопанска дейност, с който е свързана услугата, в случай че този обект е на място, различно от мястото (има се предвид държавата), където е установена независима дейност на лицето – чл. 21 от ЗДДС).
В случая местоизпълнението на предоставената на дружеството услуга е България и по силата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС данъкът за нея е изискуем от него (от получателя по доставката). Данъкът се начислява с протокол по чл. 117, ал. 2 от закона, който следва да бъде издаден не по-късно от 15-ия ден от датата, на която данъкът за съответната доставка става изискуем. На практика за доставките на услуги данъкът става изискуем на датата, на която е издадена фактурата за доставката. Данните от протокола се включват в дневника за продажбите за текущия данъчен период ( в колона 14 се посочва данъчната основа, а в колона 15 – начисленият данък) и СД на дружеството.
Ако дружеството има право на пълен данъчен кредит, който може да се ползва в същия или в един от следващите дванадесет данъчни периода, тогава данните от Протокола се включат в дневника за покупките (в колона 10 – данъчна основа и колона 11 – начислен данък) и в СД за съответния период.
В случай, че дружеството прилага частичен данъчен кредит, Протоколът се посочва в същите срокове, но в колони 12 и 13 на Дневник покупки.
Автор: Христина Миланова,
Старши експерт по Счетоводство и ТРЗ.
Магистър по Счетоводство и контрол.