Студент, обучаващ се в български университет, е на лятна бригада в САЩ за периода Юни-Септември
Въпроси:
- Тъй като студентът е местно лице за България, трябва ли да си декларира дохода от САЩ?
- Кое от приложенията на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ трябва да попълни?
- Ще се прилага ли СИДДО със САЩ и как?
В съответствие с разпоредбата на чл. 6 от ЗДДФЛ местните физически лица са задължени да декларират доходите си придобити от източници в Република България и в чужбина. Правилото е, че ако сте били в чужбина по-малко от 183 дни за изминалата година в случая 2022 г., сте местно лице според българското законодателство и трябва да обявите в България всичките си доходи за годината.
Тези доходи от чужбина се попълват в Приложение № 9 от Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В това приложение се посочват и авансово удържаните в чужбина данъци и платените задължителни осигурителни вноски. В България всички облагаеми доходи се облагат с единна ставка от 10%, докато в повечето страни по света има необлагаем минимум и прогресивна скала на облагане – по-високите доходи се облагат с по-висок процент. Данъчното законодателство във всяка страна обаче е различно. Затова е добре преди да подадете данъчната си декларация в България, да проверите дали имате право да ви върнат част от авансово събраните данъци в чужбина.
На основание чл. 75 от ЗДДФЛ, когато в данъчна спогодба или в друг международен договор, ратифициран в Република България, обнародван и влязъл в сила, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на този закон, прилагат се разпоредбите на съответната данъчна спогодба или договор. В конкретния случай Междуправителствената спогодба между България и САЩ (23 февруари 2007 г.) предвижда доходи до 9000 долара на година на български студенти да не се облагат. Документът засяга и доходите от дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения, които се облагат при източника.
Пример: През лятото на 2022 г. сте били на бригада в САЩ, получили сте 5000 долара и са ви удържали федерален авансов данък от 10%. При подаване на годишната данъчна декларация в НАП доходът от 5000 долара трябва да бъде обложен с данък от 10%. Но данъците, които авансово са удържани в САЩ може да се приспаднат от данъците, които дължите в България, тъй като със САЩ имаме Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО).
Автор: Христина Миланова,
Старши експерт по Счетоводство и ТРЗ.
Магистър по Счетоводство и контрол.